В Италии при налогообложении недвижимости действует принцип проживания, реализованный в определении резидентства. Резидент Италии – это гражданин Италии, проживающий в Италии или гражданин другой страны, легально находящийся и постоянно проживающий в Италии. Если человек живет за пределами Италии, то даже если он имеет итальянское гражданство, он перестает быть резидентом Италии.

Определение является человек резидентом или нет очень важно, поскольку налогообложение недвижимости Италии также основано на учете характера использования дома. От налогов освобождены т.н. «первые/основные дома» (pirma casa), то есть недвижимость, где человек живет постоянно и где имеет прописку. Если человек не живет в своем доме (квартире), то такая недвижимость уже классифицируется как второй дом и она подпадает под иное налогообложение.

Итак, лицо, проживающее в Италии, имеющее зарегистрированное место жительства в собственности, которой он владеет, может определять такую недвижимость как «первый дом» (pirma casa), и никаких налогов за проживание в «первом/основном доме» платить не нужно. Это правило касается как резидентов – граждан Италии, так и резидентов – неграждан Италии.

Налогообложение доходов, производимых в Италии нерезидентами.

Если вы являетесь собственником недвижимости в Италии и планируете ее сдавать, то при сдаче в аренду у арендодателя возникает обязанность по уплате налогов на доходы, полученные от аренды. В соответствии с п. 2 ст. 2 Указа Президента №. 917/86 субъекты, не являющиеся резидентами Италии, облагаются налогом в Италии на доходы, полученные в Италии (налогообложение в государстве источника). На нерезидентов, имеющих налогооблагаемый доход в Италии, распространяются следующие налоговые обязательства:

• Прямые налоги – уплата IRPEF – это налог на доходы физических лиц, применимый как для резидентов, так и для нерезидентов.
• Прямые налоги – уплата IMU – это единый муниципальный налог, который владельцы первого/основного дома не платят
• Косвенные налоги – уплата TARI (Tassa sui Rifiuti) – это налог на отходы
• Косвенные налоги – уплата TASI (Il Tributo per i Servizi Indivisibili) – это сбор за неделимые услуги, предоставляемые коммуной для всех жителей города (владельцы первого дома также не платят).

Доход декларировать необходимо в налоговых органах используя модель UNICO.  Для каждого налогового периода утверждается новая модель, так что каждый год модель Unico отличается. Инструкции по заполнению налоговой декларации можно найти на сайте Налоговой инспекции www.agenziaentrate.gov.it.

Ставка налога IRPEF - налог на доходы физических лиц

Fascia	Годовой доход (Reddito annuo)	Ставка налога (Aliquota)
1	До 15.000 евро	23%
2	15.001 - 28.000 евро	3450 евро + 27% на доход от 15 тыс. евро
3	28.001 - 55.000 евро	6960 евро + 38% на доход от 28 тыс. евро
4	55.001 - 75.000 евро	17220 евро + 41% от 55 тыс.
5	oltre 75.001 евро	25420 евро + 43% от 75 тыс.

Примера расчета IRPEF

Лицо с доходом в 20 000 евро в год должно будет заплатить подоходный налог в размере 4800,00 евро:

• для 15 000 евро применяется ставка 23% - 3450 евро
• оставшиеся 5 тыс. евро считаются по ставке 27% - 1350 евро. Далее их плюсуем.

Практический пример расчета IMU (привожу его просто для того, чтобы был примерно понятен порядок цен на этот налог). Владелец - налогоплательщик второго дома или нерезидент (владелец первого дома IMU не платит), категории недвидимости А3 (Abitazione di tipo economico) c кадастровым доходом в 600 евро и ставкой IMU 10,6 на тысячу.

• 600 евро + 5% = 630 евро (переоценка 5% от кадастрового дохода)
• 630 евро х 160 = 100,800 (мы применили коэффициент на жилье = 160)
• 100,800 делим на 1000 и умножаем на 10,6 = 1068,48 евро (мы применили ставку 10,6 на тысячу)
• IMU составляет 1068,48 евро, половина - 534,24 евро должна быть оплачена до 18 июня, а другая половина  534,24 евро до 17 декабря.

Льготы по уплате IMU

Ставки IMU на 2019 год были снижены для всех объектов недвижимости, арендованных по согласованной арендной плате (contratto canone concordato), в виде:

• Контрактов, предназначенных для студентов высших учебных заведений, с продолжительностью от 6 месяцев до 3 лет;
• Контракты сроком на 3 года и с продлением на 2 года;
• Временные контракты (Contratto transitorio) на срок от 1 до 18 месяцев.

IMU снижен до 50% в случае бесплатного использования жилья по контракту, заключенному между родителями и детьми.

TARI   –  налог на отходы (Tassa sui Rifiuti), уплачиваемый любым лицом, занимающим или владеющим помещениями. Он предназначен для покрытия расходов на услуги по сбору, транспортировке, восстановлению и утилизации муниципальных отходов или аналогичных материалов, включая уборку.

• первый взнос подлежит оплате до 31 июля;
• второй взнос должен быть оплачен до 30 ноября

Каждый налогоплательщик получит специальное сообщение по почте и упрощенные модели F24, уже заполненные для предоплаты и баланса. Мод. F24 можно оплатить в любом банке или на стойке почтовой связи и бесплатно.

Пример расчета налога на отходы

Семья из 4 человек, проживающая в квартире площадью 80 кв.м, к которой пристроены 1 гараж 15 кв.м. и 1 погреб 6 кв.

• квартира с фиксированной ставкой: € 1,4335 x 80 кв.м = € 114,68
• фиксированная плата за парковку: € 1,4335 x 15 кв.м = € 21,50
• фиксированный подвал: € 1,4335 x 6 кв.м = € 8,60
• переменная доля (минимальный обязательный объем): 0,0900 х 600 л = 54,00 евро
• годовая сумма: 198,78 евро + 10% НДС = 218,66 евро

Льготы для иностранных пенсионеров

Статья 9-бис Закона № 80/14 предусматривает льготные условия для иностранных пенсионеров, которые владеют недвижимостью в Италии, что предусматривает возможность рассматривать имущество, находящееся в Италии, в качестве основного места жительства. Итальянский пенсионер, переехавший за границу, теряет эти льготы. Имущество, оставленное им в Италии, становится «вторым домом» с соответствующей оплатой IMU и местных налогов.

Недвижимость в Италии иностранных жителей и средства для реконструкции зданий.

Все налогоплательщики, облагаемые подоходным налогом с физических лиц (IRPEF), проживающие или не находящиеся на территории государства, могут воспользоваться вычетом расходов на реструктуризацию, поэтому те иностранные граждане, владельцы недвижимости в Италии, которые платят IRPEF, также могут извлечь выгоду из 50% налогового вычета, связанного с ремонтом здания.